Une donation ou une avance d'hoirie compte-t-elle comme revenu imposable pour le bénéficiaire ?

Qualification fiscale

Non, une donation ou une avance d'hoirie ne compte pas comme revenu imposable en Suisse. Selon l'art. 24 let. a de la loi fédérale sur l'impôt fédéral direct (LIFD), les successions et les donations sont exonérées de l'impôt sur le revenu. Elles sont en revanche soumises à l'impôt cantonal sur les donations. Comme la plupart des cantons exonèrent les descendants directs (enfants) de cet impôt, la libéralité reste souvent totalement exonérée pour le bénéficiaire – elle doit toutefois impérativement être déclarée comme accroissement de fortune.

L'exonération de l'impôt sur le revenu

En Suisse, on distingue strictement la manière dont une valeur patrimoniale vous parvient. L'impôt sur le revenu n'est dû que s'il existe une contre-prestation (travail) ou un rendement (intérêts, dividendes).

• Pas de revenu d'activité : comme une donation ou une avance d'hoirie intervient à titre gratuit, la base de l'impôt sur le revenu fait défaut.
• Impôt fédéral : au niveau fédéral, il n'existe en général pas d'impôt sur les successions ou les donations. La Confédération repart donc dans tous les cas les mains vides.

L'impôt cantonal sur les donations : qui passe à la caisse ?

Bien que l'impôt sur le revenu ne s'applique pas, les cantons ont le droit de prélever leur propre impôt sur les donations. Le fédéralisme fiscal suisse se montre ici dans toute sa splendeur.

Privilège pour les descendants directs

En 2026, presque tous les cantons (p. ex. Zurich, Berne, Bâle-Ville, Genève) exonèrent totalement de l'impôt les donations aux enfants et petits-enfants.

• Exceptions : ce n'est que dans quelques cantons (comme Lucerne ou Vaud) que de petits pourcentages peuvent être dus dans certaines circonstances ou pour des montants très élevés.
• Tiers et concubins : celui qui n'est pas apparenté paie massivement. Selon le canton et le montant, les taux peuvent ici se situer entre 10 % et 40 %.

L'impôt sur la fortune : la conséquence à long terme

Même si la réception de l'argent reste exonérée d'impôt une fois, la donation a un effet durable sur votre facture fiscale : l'impôt sur la fortune.

• Augmentation de la fortune nette : dès que l'argent ou le bien immobilier est en votre possession, il augmente votre fortune imposable.
• Charge annuelle : à partir du moment de la donation, vous devez indiquer la valeur (pour les immeubles, la valeur fiscale) chaque année dans la déclaration d'impôt. Selon le canton et le niveau de fortune, vous payez dessus un impôt annuel modéré (de l'ordre du pour mille).

Obligation de déclarer : pourquoi « dissimuler » coûte cher

Le fait qu'aucun impôt sur le revenu ne soit dû ne signifie pas que vous puissiez taire le montant. En 2026, la transparence des données bancaires est élevée pour les autorités fiscales.

La comparaison de fortune

L'administration fiscale procède à une comparaison de fortune lors de chaque taxation :

Quelle fortune aviez-vous l'année dernière ?

Combien avez-vous gagné cette année ?

Quelle fortune avez-vous maintenant ?

Si votre fortune augmente soudainement de 200'000 CHF alors que votre salaire n'était que de 80'000 CHF, le compte n'y est pas. Sans l'indication de la donation sous « entrées/sorties », l'administration présume un revenu soustrait.

Conséquence : une longue procédure de rappel d'impôt et de possibles amendes pour soustraction fiscale.

Stratégie : réserve et documentation

Même si aucun impôt n'est dû, vous devriez traiter la donation de manière formellement correcte. C'est particulièrement important pour justifier l'origine des fonds auprès de la banque lors de l'achat immobilier.

• Déclaration de donation : dans de nombreux cantons, une donation doit être annoncée officiellement à partir d'un certain montant (p. ex. dès 50'000 CHF), même si elle est exonérée d'impôt.
• Contrat écrit : consignez qu'il s'agit d'une donation (ou d'une avance d'hoirie). Cela sert de preuve envers l'administration fiscale qu'il ne s'agit pas d'un prêt imposable avec obligation d'intérêts.

Conclusion : exonéré d'impôt, mais soumis à déclaration

Une donation compte-t-elle comme revenu ? Un non catégorique. La Suisse protège largement le transfert de patrimoine privé au sein de la famille contre l'accès de l'impôt sur le revenu. Le cadeau se transforme néanmoins en fortune imposable, qui vous grève chaque année.

En résumé : profitez de ce soutien financier, mais jouez cartes sur table avec l'administration fiscale. Une déclaration propre avec indication du degré de parenté est le moyen le plus simple d'utiliser cette « manne » de manière juridiquement sûre pour votre avenir. Celui qui prend au sérieux sa due diligence de propriétaire documente l'afflux sans faille.

Glossaire

• Impôt fédéral direct (LIFD) : impôt sur le revenu des personnes physiques, réglé de manière uniforme dans tout le pays.
• Consommation de fortune : la diminution fictive de la fortune qui joue un rôle dans le calcul des prestations complémentaires (important en cas d'avance d'hoirie et de dépendance aux soins).
• Déclaration de donation : formulaire d'annonce des donations aux autorités fiscales cantonales.
• Due diligence du propriétaire : l'examen et la documentation soigneux de l'origine des fonds pour éviter les soupçons de blanchiment ou les problèmes fiscaux.