Quand la valeur locative imputée sera-t-elle définitivement supprimée en Suisse ?

L'orientation en 3 points

Selon la situation actuelle, la valeur locative imputée en Suisse sera supprimée à compter du 1er janvier 2029. L'électorat suisse a adopté la réforme le 28 septembre 2025 et le Conseil fédéral a fixé l'entrée en vigueur à 2029. Les propriétaires doivent continuer à taxer la valeur locative imputée jusqu'à la fin de 2028. Cependant, l'abolition supprime également de nombreuses déductions fiscales antérieures, en particulier pour l'entretien des biens et les intérêts de la dette privée sur les propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire.

Le principe : l'abolition a été décidée mais n'est pas encore effective

La question : quand la valeur locative imputée sera-t-elle finalement supprimée en Suisse ? peut recevoir une réponse plus claire aujourd'hui qu'il y a quelques années à peine. La décision politique a été prise. La réforme a été adoptée et le Conseil fédéral a fixé la date de son entrée en vigueur. Néanmoins, la valeur locative imputée fait toujours partie de la déclaration de revenus jusqu'à la fin de 2028.

Cela signifie que toute personne qui habite aujourd'hui dans un appartement ou une maison occupée par son propriétaire doit continuer à déclarer la valeur locative imputée comme un revenu fictif. Dans le même temps, les déductions antérieures, telles que les intérêts hypothécaires et l'entretien de la propriété, peuvent en principe continuer à être réclamées en vertu de la loi applicable.

Le véritable changement de système n'aura lieu que lorsque la réforme entrera en vigueur. Dès lors, la valeur locative imputée sur les propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire n'est plus imposée. Dans le même temps, le système de retrait précédent est également sévèrement restreint. La réforme n'est donc pas simplement un allégement fiscal pour tous, mais une restructuration complète de la fiscalité de l'immobilier résidentiel.

Date : 1er janvier 2029

Dans l'état actuel des choses, la suppression de la valeur locative imputée entrera en vigueur le 1er janvier 2029. Cette date est particulièrement importante pour les propriétaires car elle peut influencer la planification fiscale, la planification des rénovations, la stratégie hypothécaire et la planification de la retraite.

Le système actuel continuera de s'appliquer jusqu'à l'année d'imposition 2028 et après. Les propriétaires déclarent la valeur locative imputée et peuvent déduire les intérêts de la dette et les frais d'entretien, selon la situation. À compter de l'année d'imposition 2029, la valeur locative imputée des propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire cessera.

Dans la pratique, cela signifie que la déclaration de revenus pour 2028 est toujours en cours de préparation selon le système précédent. La déclaration de revenus pour 2029 devrait être déposée pour la première fois dans le cadre du nouveau système. Toute personne qui envisage des rénovations majeures, des décisions d'amortissement ou des décisions hypothécaires devrait envisager cette transition dès le début.

Pourquoi la mise en œuvre prend-elle jusqu'en 2029 ?

De nombreux propriétaires se demandent pourquoi l'abolition n'est pas immédiate. La raison réside dans la mise en œuvre. La réforme concerne le gouvernement fédéral, les cantons et les communes. Les administrations fiscales doivent adapter les systèmes, les formulaires, les directives, les règles cantonales et les questions transitoires. Les cantons ont également le temps de préparer de nouvelles réglementations relatives aux propriétés secondaires.

Un point important est la possibilité d'une taxe foncière spéciale sur les résidences secondaires. L'objectif est d'aider les cantons à compenser leurs éventuelles pertes fiscales. Les cantons du tourisme et de montagne ont tout intérêt à leur laisser suffisamment de temps pour s'y préparer.

La période de transition allant jusqu'en 2029 ne signifie donc pas que la réforme est incertaine. Cela signifie notamment que le changement de système doit être correctement mis en œuvre au niveau administratif et cantonal. Pour les propriétaires, cela crée toutefois une phase intermédiaire au cours de laquelle l'ancien système continue de s'appliquer.

Quelle est la valeur locative imputée de toute façon ?

La valeur locative imputée est un revenu fictif que les propriétaires doivent imposer s'ils vivent eux-mêmes dans leur propre propriété. La logique fiscale sous-jacente est la suivante : si vous vivez dans votre propre propriété, vous économisez sur le loyer. Cet avantage d'utilisation est traité comme un revenu à des fins fiscales.

La valeur locative imputée est basée sur le loyer estimé que le bien pourrait gagner s'il était loué. Dans la pratique, il est généralement inférieur au loyer du marché, mais il reste perceptible à des fins fiscales. En particulier pour les retraités ayant un logement rémunéré, la valeur locative imputée peut être onéreuse car elle augmente le revenu imposable sans que l'argent ne circule réellement.

Cette critique a été l'une des principales raisons de nombreuses années de discussions politiques. De nombreux propriétaires ont estimé que la valeur locative imputée était injuste car les revenus fictifs sont imposés. Les partisans de l'ancien système ont fait valoir que les intérêts sur la dette et les pensions alimentaires ne pouvaient être déduits que parce que la valeur locative imputée était imposée.

Qu'est-ce qui va changer pour les propriétés résidentielles occupées par leurs propriétaires à partir de 2029 ?

À partir de 2029, la valeur locative imputée des propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire ne devrait plus être imposée. À première vue, cela représente un soulagement pour les propriétaires : le revenu fictif est perdu et le revenu imposable peut chuter.

Dans le même temps, de nombreuses déductions antérieures sont omises. Quiconque habite dans sa propriété ne peut déduire les intérêts de la dette privée que de manière limitée ou pas du tout comme auparavant. La déduction pour entretien de la propriété est également généralement omise dans le cas d'un immeuble résidentiel occupé par son propriétaire. Cela modifie considérablement la facture fiscale.

Les propriétaires dont l'hypothèque et les coûts d'entretien sont élevés sont particulièrement touchés. Toute personne qui bénéficie aujourd'hui de manière importante des intérêts sur la dette et des déductions alimentaires peut être moins soulagée par la réforme, voire pire dans certains cas. En revanche, toute personne peu endettée et dont les coûts de maintenance sont faibles a plus de chances d'en bénéficier.

Qu'advient-il de la déduction pour pension alimentaire ?

L'ancienne déduction alimentaire est l'un des points les plus importants de la réforme. Aujourd'hui, les propriétaires peuvent déduire les coûts de maintenance liés au maintien de la valeur à des fins fiscales. Cela comprend, par exemple, les réparations, la peinture, le remplacement d'installations, l'entretien du toit, de la façade, du chauffage ou d'autres parties d'un bâtiment, à condition qu'ils n'apportent pas de valeur ajoutée.

Avec la suppression de la valeur locative imputée, cette déduction s'applique également en principe aux biens résidentiels occupés par leur propriétaire. Cela est logique dans le nouveau système : si l'avantage d'utilisation n'est plus imposé, les coûts associés ne devraient plus être déductibles dans la même mesure.

Pour les propriétaires, cela signifie que les principaux travaux d'entretien doivent être planifiés en temps utile. Quiconque envisage de toute façon une restructuration devrait vérifier si celles-ci sont plus judicieuses du point de vue fiscal avant de modifier le système. Il est important de ne pas agir à la hâte. Les rénovations doivent être structurellement et financièrement viables, et pas uniquement motivées par des considérations fiscales.

Qu'advient-il des rénovations énergétiques ?

Les rénovations liées à l'énergie constituent un sujet particulier. La question de savoir si ces déductions devaient être totalement omises ou si elles pouvaient être partiellement maintenues au niveau cantonal a fait l'objet d'un débat politique. Dans la pratique, les cantons peuvent continuer à prévoir certaines incitations fiscales pour les économies d'énergie, la protection de l'environnement ou les travaux de préservation des monuments.

Cela signifie qu'après la suppression de la valeur locative imputée, les options de déduction individuelles pour les mesures énergétiques peuvent être maintenues, selon les cantons. Les détails dépendent toutefois du droit cantonal. Les propriétaires ne doivent donc pas partir du principe en général que rien n'est déductible à partir de 2029, mais ne doivent pas non plus compter sur le fait que toutes les déductions actuelles continueront d'exister.

Lors de la planification, il est essentiel de vérifier les règles cantonales. Les différences fiscales peuvent être particulièrement importantes pour les pompes à chaleur, les systèmes solaires, l'isolation, les fenêtres, la rénovation de toitures ou les constructions de remplacement.

Qu'advient-il des taux d'intérêt hypothécaires ?

Aujourd'hui, les intérêts hypothécaires peuvent généralement être déduits du revenu imposable. Cette déduction constitue un élément important de l'impôt foncier actuel. Avec l'abolition de la valeur locative imputée, cette déduction pour les propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire est sévèrement limitée.

Dans le nouveau système, les intérêts de la dette privée ne devraient plus pouvoir être déduits dans la même mesure qu'auparavant. Il existe une exception pour certains primo-accédants à une propriété résidentielle occupée par leur propriétaire. Ils devraient être en mesure de demander une déduction pendant une période limitée afin de ne pas compliquer encore plus leur accession à la propriété.

Pour les propriétaires existants, cela signifie qu'une hypothèque importante perd de son attrait fiscal. Toute personne qui est restée intentionnellement lourdement endettée jusqu'à présent afin de déduire les intérêts devrait revoir sa stratégie. Après 2029, l'amortissement pourrait devenir plus intéressant sur le plan fiscal qu'auparavant.

À qui profite l'abolition ?

Les propriétaires dont l'hypothèque est faible, dont les coûts d'entretien sont faibles et dont la valeur locative est élevée sont particulièrement susceptibles d'en bénéficier. Cela inclut de nombreux retraités qui ont largement remboursé leur maison. Pour eux, la valeur locative imputée augmente aujourd'hui leur revenu imposable, alors que seul un faible montant des intérêts de la dette peut être déduit.

Les propriétaires dont les propriétés sont bien entretenues et qui ont peu besoin de rénovation peuvent également en bénéficier. S'il n'y a pratiquement pas de frais déductibles, la perte de la valeur locative imputée est fiscalement avantageuse. Cependant, l'effet dépend fortement du canton, des revenus, du patrimoine et de la valeur de la propriété.

La situation est moins claire pour les propriétaires ayant une hypothèque importante ou une pension alimentaire planifiée. Quiconque a pu déduire jusqu'à présent les intérêts élevés de la dette et les frais d'entretien perd d'importantes déductions fiscales. Par conséquent, vous devez non seulement vous demander si la valeur locative imputée est omise, mais également quelles déductions sont omises en même temps.

Qui pourrait en bénéficier le moins ?

Les ménages fortement endettés, ayant d'importants besoins de restructuration ou ayant recours à des déductions d'entretien très utilisées pourraient en bénéficier dans une moindre mesure. Quiconque déduit aujourd'hui des taux d'intérêt élevés et des frais de maintenance chaque année perdra les allégements fiscaux prévus par le nouveau système.

Cela peut être particulièrement pertinent pour les maisons anciennes. Si le toit, le chauffage, la façade, les fenêtres ou les tuyaux doivent être rénovés dans les années à venir, la planification fiscale peut être fortement influencée par le changement de système. Toute personne envisageant une restructuration après 2029 doit préciser quelles déductions sont encore possibles.

Les propriétaires de propriétés secondaires doivent également y regarder de près. Bien que la valeur locative imputée y soit également supprimée, les cantons peuvent introduire de nouvelles taxes foncières sur les résidences secondaires. Par conséquent, la charge fiscale peut évoluer différemment selon les cantons.

Qu'est-ce qui s'applique aux résidences secondaires ?

La réforme concerne non seulement les premières propriétés, mais également les résidences secondaires. La valeur locative imputée devrait également être supprimée pour les propriétés secondaires. Dans le même temps, les cantons ont la possibilité d'introduire une taxe foncière spéciale sur les propriétés secondaires.

Cela est particulièrement important pour les cantons qui comptent de nombreux appartements de vacances. Sans imposition de la valeur locative imputée, d'importantes recettes fiscales y seraient perdues. Une nouvelle taxe foncière peut compenser partiellement ces pertes. Pour les propriétaires de maisons de vacances, il est donc crucial de savoir ce que le canton concerné décide spécifiquement.

Toute personne propriétaire d'une résidence secondaire doit suivre l'évolution de la situation dans le canton local. L'effet fiscal de la suppression peut y être complètement différent de celui d'une résidence principale occupée par son propriétaire.

Que signifie la réforme pour les acheteurs ?

Pour les acheteurs, la suppression de la valeur locative imputée modifie le calcul à long terme. La perte de revenus fictifs peut réduire la charge fiscale après l'achat. Dans le même temps, les intérêts sur la dette et les pensions alimentaires perdent du poids à des fins fiscales.

La question du montant de l'hypothèque devient particulièrement importante. Jusqu'à présent, une hypothèque importante était intéressante sur le plan fiscal, en partie parce que les intérêts de la dette étaient déductibles. Après le changement de système, la réduction de l'endettement peut devenir plus bénéfique. Les acheteurs devraient donc recalculer leurs modèles de financement.

Le choix entre un amortissement direct et indirect peut également changer. Si les intérêts de la dette génèrent moins d'impôts, l'amortissement indirect via le pilier 3a ne restera pas automatiquement aussi attractif qu'auparavant. Néanmoins, cela peut toujours être utile car les contributions 3a restent fiscalement avantageuses.

Que signifie la réforme pour les vendeurs ?

Pour les vendeurs, la suppression de la valeur locative imputée peut influencer indirectement le marché immobilier. Si l'immobilier résidentiel devient plus attractif sur le plan fiscal, la demande de logements privés peut augmenter. Dans le même temps, les acheteurs peuvent calculer avec plus de précision la date à laquelle les déductions d'entretien et d'intérêt sur la dette disparaissent.

La réforme peut jouer un rôle dans les propriétés anciennes qui ont besoin d'être rénovées. Les acheteurs vérifieront de plus près si les rénovations après 2029 sont toujours intéressantes sur le plan fiscal. Cela peut influencer les négociations de prix. Une propriété bien entretenue peut donc devenir relativement plus attrayante qu'une maison nécessitant des rénovations importantes.

Il est donc intéressant pour les vendeurs de présenter l'état du bien de manière transparente. Les certificats de restructuration, les certificats de performance énergétique, la documentation de maintenance et des informations claires sur les coûts sont de plus en plus importants car les déductions fiscales ne font plus office de tampon dans la même mesure.

Faut-il privilégier les rénovations ?

De nombreux propriétaires se demandent s'ils devraient effectuer des rénovations avant 2029. La réponse dépend du type de travail, du canton, de la progression fiscale et du besoin réel de restructuration. Quiconque a de toute façon planifié des travaux de maintenance visant à maintenir la valeur doit vérifier le calendrier.

Cependant, il serait erroné de préférer un travail inutile uniquement à cause de la taxe. Une rénovation est particulièrement intéressante si elle est techniquement nécessaire, économiquement viable ou importante sur le plan énergétique. Les déductions fiscales peuvent influencer la décision, mais elles ne doivent pas être déterminantes à elles seules.

La planification sur plusieurs années fiscales est particulièrement intéressante pour les projets de plus grande envergure tels que le remplacement du chauffage, la rénovation de la toiture, l'isolation des façades ou la rénovation des fenêtres. Les règles actuelles continueront de s'appliquer jusqu'à la fin de 2028. Ensuite, vous devez vous conformer aux règles transitoires et spéciales cantonales.

L'hypothèque doit-elle être remboursée ?

La suppression de la valeur locative imputée peut modifier la stratégie d'amortissement. Aujourd'hui, certains propriétaires conservent une hypothèque plus élevée parce que les intérêts sur la dette sont déductibles d'impôt. Si cet avantage cesse d'exister ou est sérieusement réduit, la réduction de la dette peut devenir plus attrayante.

Mais cela ne signifie pas que tout le monde doit payer immédiatement. Quiconque a besoin de liquidités pour des rénovations, la planification de sa retraite, des impôts ou des garanties ne doit pas investir prématurément du capital dans sa propre maison. Les attentes de rendement, le pilier 3a, la caisse de pension et la retraite jouent également un rôle.

Un calcul comparatif est logique : charge fiscale avant et après 2029, coûts d'intérêt effectifs, liquidités disponibles, exigences en matière de retraite et coûts du logement à long terme. Ce n'est qu'alors que l'on pourra déterminer si le remboursement, le nantissement ou la rétention de l'hypothèque sont mieux adaptés.

Qu'est-ce qui est valable jusqu'à la fin de 2028 ?

L'ancien système restera en vigueur jusqu'à la fin de 2028. Les propriétaires doivent continuer à déclarer la valeur locative imputée. Dans le même temps, les options de déduction actuelles restent en principe maintenues, à condition que les exigences légales soient respectées.

Pour les contribuables, cela signifie que les déclarations de revenus pour les années 2026, 2027 et 2028 sont toujours préparées selon l'ancien système. Toute personne qui envisage de verser une pension alimentaire ou de déduire des intérêts sur sa dette doit continuer à se conformer aux règles applicables. L'abolition n'a aucun effet rétroactif.

La transition est particulièrement importante pour les projets de rénovation pluriannuels. Toute personne qui répartit le travail sur plusieurs années doit vérifier quels coûts sont encourus au cours de chaque année fiscale et comment ils sont traités à des fins fiscales.

Idées fausses courantes sur l'abolition

Une idée fausse courante est la suivante : désormais, la valeur locative imputée n'a plus à être imposée. C'est faux. L'abolition a été décidée, mais ne s'appliquera qu'à partir du 1er janvier 2029. D'ici là, la valeur locative imputée reste imposable.

Une deuxième idée fausse est que tous les propriétaires économisent automatiquement des impôts. Cela n'est pas vrai non plus en général. Si vous perdez des déductions importantes, vous pouvez en tirer moins. L'effet réel dépend de l'hypothèque, de l'entretien, du revenu, du canton et de la situation personnelle.

Une troisième idée fausse concerne les résidences secondaires. Là aussi, la valeur locative imputée est perdue, mais les cantons peuvent introduire de nouvelles taxes foncières. Selon les cantons, la charge fiscale pour les maisons de vacances peut donc rester pertinente.

Recommandation pratique pour les propriétaires

Les propriétaires devraient utiliser activement les années allant jusqu'en 2029. Tout d'abord, votre propre situation fiscale doit être examinée : montant de la valeur locative imputée, hypothèque, intérêts d'entretien, restructuration planifiée et revenus. Il est alors possible d'estimer si la réforme est plus susceptible d'alléger ou de surcharger.

Deuxièmement, la stratégie hypothécaire doit être revue. Les niveaux d'endettement élevés seront moins intéressants à des fins fiscales à l'avenir. Néanmoins, l'amortissement doit correspondre à la liquidité et à la planification des pensions. La planification globale est particulièrement utile avant la retraite.

Troisièmement, les travaux d'entretien et de réhabilitation devraient être planifiés à temps. Quiconque doit de toute façon effectuer d'importants travaux de maintien de la valeur doit vérifier si la mise en œuvre avant la fin de 2028 est judicieuse du point de vue fiscal. Les exigences techniques, le financement, les capacités des artisans et les règles cantonales doivent être pris en compte.

Conclusion : La valeur locative imputée devrait disparaître à partir de 2029

La réponse à la question Quand la valeur locative imputée sera-t-elle définitivement supprimée en Suisse ? déclare : Au 1er janvier 2029. La réforme a été adoptée, le Conseil fédéral a déterminé son entrée en vigueur et les règles précédentes continueront de s'appliquer jusqu'à la fin de 2028.

Le changement de système est important pour les propriétaires car il n'y a pas que la valeur locative imputée qui disparaît. Dans le même temps, de nombreuses déductions antérieures sont omises ou modifiées, en particulier pour l'entretien de la propriété et les intérêts de la dette privée. L'effet fiscal dépend donc fortement de la situation personnelle.

Toute personne qui possède, achète, vend ou rénove une propriété résidentielle doit utiliser la période allant jusqu'en 2029. Une bonne planification comprend les impôts, l'hypothèque, l'amortissement, les rénovations, la retraite et les liquidités. L'abolition de la valeur locative imputée est une étape importante, mais ce n'est pas une raison pour perdre de vue le financement global.

Glossaire relatif à la suppression de la valeur locative imputée

Valeur locative imputée : Revenu fictif que les propriétaires doivent imposer pour les propriétés résidentielles occupées par leur propriétaire.

Fiscalité de la propriété : régime fiscal pour les biens immobiliers occupés par leur propriétaire, loués ou loués.

Déduction des intérêts sur la dette : Déduction fiscale pour les intérêts sur la dette privée, en particulier les intérêts hypothécaires.

Entretien de la propriété : coûts de maintien de la valeur d'un bien immobilier, qui sont souvent déductibles fiscalement dans le système actuel.

Impôt foncier : Impôt cantonal éventuel sur les propriétés secondaires à titre de remplacement ou de compensation après la cessation de la valeur locative imputée.